浅谈企业内部控制存在的问题及建议

中图分类号F271文献标识A文章编号1009-4202(2011)10-000-01

如今我国市场经济不断发展,企业之间的竞争力不断加剧,内部控制在企业经营发展的过程中占据着越来重的地位。但是目前很多企业的内部控制薄弱,使企业在经营过程中存在很多问题,对此本文首先分析了企业内部控制存在的问题,接着针对性的提出了提高企业内部控制水平的有效途径。
关键词企业内部控制发展

2008年5月、2010年4月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》和20项企业内部控制配套指引,对企业完善企业内部控制提出了具体的指导意见。在实际工作中,企业在内部控制中还是普遍存在很多问题,如何构建一套行之有效、能够防范应对各类风险的内部控制体系是当前企业亟待解决的问题。
一、企业内部控制概述
企业内部控制,是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标主是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高企业经营效率和效果,促进企业实现发展战略。企业应从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面,制定自身的内部控制制度,建立和实施有效的内部控制。企业建立完善的、运转有效的企业内部控制,是顺利开展各项生产经营活动,有效控制经营风险,防止、发现和纠正错误与舞弊,实现企业目标重保证。
二、当前企业内部控制中存在的问题
在实际工作中,很多企业只是凭借经验进行管理,或者内部控制制度设计不符合企业自身的实际情况,使得企业内部控制中出现许多问题。
1.企业法人治理结构不健全。内部控制体系建设与执行中,董事会在公司治理结构中起到决定性的作用。很多企业根本没有设置董事会,或者董事会成员全部由内部董事构成,没有外部独立董事,董事会没有设置审计委员会等专业委员会,董事会无法有效的履行内部控制责任,甚至部分企业领导人缺乏内部控制意识,“一支笔”现象严重,对于重大决策、重大事项、重人事任免及大额资金支付业务,不履行集体决策程序,使得董事会形同虚设。
2.企业风险管理意识不足。内部控制应建立在风险评估基础上,企业应当根据自身的实际情况和不断变化的经营环境,识别存在的内部风险和外部风险,及时进行风险评估。实际工作中,企业往往忽略风险管理工作,很多企业根本没有开展有效的风险管理,没有专门的风险管理团队,企业面临的内外部风险无法被有效的识别,企业不能确定相应风险应对策略。
3.企业内部控制制度不完善。很多企业对内部控制认识不足,将内部控制仅作为财务部门的工作,由于财务部门角色的局限性,企业往往仅在资金、资产、购销、财务报告、预算等与财务相关的方面建立了内部控制制度,在其他诸如发展战略、人力资源、研究开发、内部报告等非财务方面,出现内部控制制度的缺失。
4.企业内部控制执行不到位。部分企业将实施内部控制等同于制定内部控制制度,内部控制制度的执行仅流于形式,企业对内部控制制度的执行情况监督力度不够,没有成立独立的内部控制监督评价机构,没有将内部控制实施情况纳入绩效考核体系,缺乏对内部控制有效性的检查和考核,或者只是搞形式、走过场,造成内部控制制度很难真正发挥应有的作用。
三、对完善企业内部控制的建议
1.完善企业法人治理结构。企业应建立股东会、董事会、监事会、经营层多层次的现代企业组织架构体系,明确各机构的权力和责任。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施,董事会下设立审计委员会,并由外部独立董事担任审计委员会的主成员,负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况。充分发挥监事会的作用,配备有丰富工作经验的监事人员,有效的监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
2.提高企业风险管理水平。企业高度重视风险管理,组织专门人员,对面临的内外部风险进行全面的识别分析,通过对风险的事前、事中、事后分析,寻找引起风险的原因,针对性的制定风险应对策略。在风险控制上,开展全程风险控制,抓住风险的关键控制点,采用风险规避、风险降低、风险分担(转移)等应对策略,尽可能降低因风险带来的损失。
3.健全企业内部控制制度。董事会应根据企业确定的内部控制目标,建立健全符合企业实际情况的内部控制制度,内部控制制度应涵盖企业经营管理活动的各层面,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节,内部控制制度应约束企业内部所有人员,任何个人都不得拥有超越内部控制的权力,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。同时,内部控制遵循成本效益原则,并随着外部环境的变化、企业业务的发展不断修订和完善。
4、建立内部控制监督和评价机制。审计委员会是企业监督内部控制情况的主机构,企业加强审计委员会的能力建设,加大审计委员会的稽查力度和提高发现舞弊的概率。企业细化审计委员会在内部控制方面的职责,并以制度化的形式予以确定,审计委员会负责评价公司内部控制制度的系统性和有效性,评估制度中出现欺诈或舞弊的可能性,考核企业内部各机构、各岗位内部控制执行情况。同时,企业充分发挥内部审计部门的作用,不断延伸内部审计工作的覆盖范围,内部审计部门应由审计委员会直接领导,内部审计机构主管由审计委员会任命,负责对内部控制制度进行检查并提出建议。
四、结束语
企业内部控制是提高运营效率、确保企业依法经营和会计信息质量的重保证,也是企业提高管理水平和防范风险的有效机制。目前我国企业管理水平较低,建立健全企业内部控制制度是一个长期的过程,企业应该抓住关键因素,不断加强和完善企业会计控制,促进企业的长远发展。

参考文献
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[2]南京大学会计与财务研究院课题组.论中国企业内部控制评价制度的现实模式——基于112个企业案例的研究.会计研究.2010(06).
[3]马军生,李若山.我国企业内部控制建设的若干思考.财务与会计.2010(03).